reporting-compliance

元の申告期限を過ぎた後に、以前提出した申告内容の訂正を税務当局に申請する正式な手続きであり、通常は計算ミスの修正、漏れていた所得の追加、あるいは公式ガイダンスが更新された際に以前取った保守的な立場を遡って調整するために用いられる。<a href="/ja/glossary/strategy-and-tools/conservative-tax-position/">保守的な税務ポジション</a>戦略が成り立つための重要な補完的仕組みである。

暗号資産を含む資本資産の売却または処分を報告するために米国IRSが使用する表で、取得日、売却日、取得原価、所得額を取引ごとに列挙することを要求する、キャピタルゲイン税計算の中核文書。

OECDが主導して策定した国際基準で、<a href="/ja/glossary/entity-classification/casp/">暗号資産サービスプロバイダー</a>にユーザーの取引データを収集し参加国間で自動的に交換することを求めている。現時点で最も適用範囲の広い、国境をまたぐ暗号資産税務情報交換の仕組みであり、EUのDAC8はこの基準をEU域内で法的に実装したものである。

取引所や暗号資産サービスに提供する税務居住者資格の申告は、一度記入すれば永久に有効な静的な書類ではなく、実際の居住状況の変化（移住、長期居住地の変更など）に伴って能動的に更新する必要がある継続的な義務であり、プラットフォームは通常この情報を自動的に検知して更新することはない。

CASPがCARFやDAC8などの国境をまたぐ報告の仕組みに対応するためユーザーに記入を求める書類で、ユーザーが自己申告する税務居住者資格と関連する識別番号を含む。サービスプロバイダーがデューデリジェンス義務を履行するための中核的なツールであり、記入内容の正確性が、データがどの国の税務当局に伝達されるかを直接左右する。

同一の未申告所得について、最終的に<a href="/ja/glossary/reporting-compliance/voluntary-disclosure-program/">自主開示プログラム</a>のような優遇される処理経路が適用できるかどうかは、所得自体の性質や金額にかかっているのではなく、時間における一つの正確な分岐点にかかっている——税務当局がすでに何らかの形の調査を開始しているかどうかである。この分岐点を越えてしまうと、たとえ納税者がその後能動的に税務当局に連絡して正直に申し出ても、通常もはや自主開示とは扱われず、調査への協力として分類される。この2つは罰則やその後の処理において著しい差がある可能性がある。

一部の司法管轄区が設けている正式な制度で、過去に未申告所得のある納税者が、税務当局が独自に発見する前に自ら追納を申請し税金を完納することで、通常はより軽い罰則と引き換えることができる。これは自主的な開示と受動的な発覚との違いを、最も具体的な形で制度化したものであり、両者に適用される取り扱いには明確な差が設けられている。