我現在持有的比特幣是三年前買的，這份草案通過後，我賣掉時還會免稅嗎？
根據目前流出的草案內容，會。草案明確把適用範圍限定在2026年12月31日之後新取得的加密貨幣，在這個日期之前已經買入並持有的資產，草案規定仍然沿用現行規則——也就是說只要持有滿12個月，出售時依然可以享有免稅待遇。你三年前買入的比特幣屬於既有持倉，理論上不會因為這份草案而被追溯課稅。
但要注意的是，這份草案目前還沒有完成立法，最終通過的版本是否會維持這個切點日期與既有持倉豁免的設計，仍然存在變數，值得持續關注後續內閣審議與國會表決的進展，而不是把草案目前的版本當成最終定案。
為什麼德國要保留既有持倉的免稅待遇，而不是讓新規則一體適用，這樣不是比較簡單嗎？
這種「只溯及未來新增部位、既有持倉維持原規則」的設計，在稅法修法中相當常見，背後的考量通常是為了避免對已經根據舊規則做出財務決策的人，造成溯及既往的不利影響——如果一個人是基於「持有滿一年可以免稅」這個既有承諾才選擇長期持有比特幣，事後如果政府直接翻臉、把這些已經持有多年的資產也一併納入新的課稅規則，會被視為破壞納稅人對既有制度的合理信賴，也容易引發違憲爭議或強烈的政治反彈。
用切點日期區分新舊資產，雖然在執行上比一體適用複雜（平台需要同時維護兩套規則的判斷邏輯），但能讓修法在「改變未來的稅制方向」跟「不傷害已經根據舊制度行動的人」之間取得平衡，這也是多數國家調整稅制時常見的過渡設計邏輯。
草案裡提到平台可以依賴客戶自行提供的取得成本資料，如果我提供不出來會怎麼樣？
根據目前流出的草案內容，如果客戶無法提供資產的取得成本與取得日期資料，平台在計算應扣繳稅額時，將直接統一適用25%的平稅稅率計算，不會給予任何持有期間相關的優惠待遇——換句話說，缺乏原始交易紀錄這件事本身，會讓你自動失去主張「這是既有持倉、應適用舊規則」的機會，因為平台根本無從判斷這批資產是不是2027年之前買入的。
這也是這份草案間接凸顯的一個重點：即使新規則本身允許既有持倉維持免稅待遇，這個待遇能不能真正落實，取決於你有沒有保留足夠的原始交易紀錄去證明取得日期與成本，跟本站在其他文章反覆強調的成本基礎記錄重要性，其實是同一個邏輯在不同司法管轄區的展現。
如果我正在考慮成為德國稅務居民，這份草案會不會影響我的決定？
這份草案目前仍是草案階段，尚未完成立法，也曾經有類似方向的提案在今年五月被國會委員會否決，這代表這類修法在德國國會確實有一定的不確定性，不宜把目前的草案內容當成已經確定會發生的未來去規劃。如果你原本考慮移居德國的理由之一是現行的持有滿一年免稅規則，比較務實的做法是持續關注這份草案的後續審議進度，而不是因為草案存在就立刻改變原本的規劃，也不需要因為草案還沒通過就假設現行制度會永遠維持不變。
如果你的決策時間點比較急迫，可以把「即使草案通過，既有持倉也不會被追溯課稅」這個目前草案設計的特性納入考量——這代表如果你在草案正式生效前完成資產配置，這部分持倉理論上仍然能保有現行的稅務待遇，但這個判斷仍然建立在草案最終版本維持目前揭露內容的前提上，具體決策仍建議諮詢熟悉德國稅制的專業人士。
德國財政部近期流出一份草案，內容提議取消德國施行多年、讓加密貨幣持有人在持有滿12個月後即可免稅出售的規則，改為對加密貨幣利得統一課徵25%的平稅（加上團結附加稅後實質稅率約26.375%），這份草案由副總理暨財政部長Lars Klingbeil主導，最早由德國媒體Handelsblatt披露。如果這項提案最終完成立法，德國過去長期被視為「加密貨幣稅務友善國家」的地位將出現實質轉變，但草案裡有一個經常被忽略的關鍵限制：新規則只適用於2027年後新買入的資產，既有持倉並不會被追溯課稅。
德國目前的做法是，個人持有加密貨幣超過12個月後出售，利得完全免稅；如果在12個月內出售，利得則以一般所得稅率課稅，最高可達42%。這項規則最早由財政部在2022年確立，後續也延伸適用到質押與放貸產生的代幣。草案提議的新規則則是徹底拿掉這個「持有滿一年就免稅」的門檻，把加密貨幣利得比照股利、股票利得、利息等資本所得，一律適用統一的25%平稅，不論實際持有多久。這代表新規則生效後，長期持有的投資策略在稅務上將失去現行制度賦予的優勢，短期交易者跟長期持有者未來將適用相同稅率，不再有透過拉長持有期間換取免稅的空間。
草案明確規定，新的25%平稅只適用於2026年12月31日之後新取得的加密貨幣，在此之前已經買入並持有的資產，仍然沿用現行規則，也就是說只要持有滿12個月依然可以免稅出售。這個切點的設計，代表已經持有比特幣或其他加密貨幣一段時間的投資人，其既有部位不會因為這次修法而突然被追溯課稅，真正受影響的是草案生效後才新買入的部分。銀行與交易平台預計要到2028年才會開始自動代扣這筆稅款，中間留了一年時間讓業者建立扣繳系統；在自動代扣上路前，平台可以依賴客戶自行提供的取得成本與取得日期資料，如果客戶無法提供這些資料，草案規定將直接統一適用平稅稅率計算，不會給予任何持有期間的優惠。
根據Welt披露的草案內容，NFT、證券型代幣、部分穩定幣，以及部分現實世界資產代幣化（RWA）產品，目前規劃暫時排除在這套新規則之外，這代表新規則的適用範圍聚焦在比特幣、以太幣這類主流加密貨幣，而非涵蓋所有形式的數位資產。財政部提出的理由是，加密貨幣「日益呈現出私人資本投資的形態」，草案的目標是終結過去把加密貨幣當作特殊類別資產、給予不同於其他經濟財貨待遇的作法，讓加密貨幣的稅務處理更貼近股票等傳統投資工具。
這份文件目前仍是財政部內部協調階段的草案，距離正式立法還有一段距離，必須先經過內閣通過，再送交聯邦眾議院與聯邦參議院兩院表決，任何一個環節都可能導致內容被修改或整份提案被否決——值得注意的是，聯邦議會財政委員會今年5月才剛剛否決過綠黨提出的一項類似修法提案，這代表類似方向的法案在德國國會確實存在過關的不確定性，並非提出草案就等同於必然通過。根據Chainalysis引用的鏈上數據，德國2025年潛在應稅加密貨幣活動規模估計達241億美元，財政部則預估這項改革能在2028年帶來約1.6億歐元稅收，到2031年逐年增加至約3.5億歐元。
如果你目前持有加密貨幣的所在地是德國、或正在考慮成為德國稅務居民，這份草案值得提前留意，但不需要因為草案內容而立刻採取行動——法案尚未定案，最終生效日期、適用範圍、甚至稅率本身都可能在後續審議中調整。如果你目前的加密貨幣資產都是在2027年之前買入，根據目前草案內容，這部分持倉的免稅待遇預期會被保留；如果你打算在2027年之後繼續買入更多加密貨幣，屆時的稅務成本很可能會比現在高出許多，這點值得列入未來的資產配置與買入時機規劃考量。實際申報仍應以你買入當下有效的規則為準，並持續關注這份草案後續在內閣與國會的審議進度。
⚠️ 本文內容編寫時已盡力查證當下可得的最新法規與官方指引，但稅法規則經常修訂，且不同司法管轄區、不同個人情況可能適用不同規定。本文僅供理解概念與方向參考，不構成正式稅務或法律建議，實際申報前請務必至該司法管轄區的官方稅務機關網站確認最新規定，或諮詢合格的稅務專業人士。